Umsatzsteuer 2022/2023

Zum 01.10.2022 und 01.01.2023 treten aufgrund von gesetzlichen Neuregelungen wichtige Änderungen in Kraft: Die Lieferung von Gas über das Erdgasnetz sowie die Lieferung von Fernwärme wird für einen befristeten Zeitraum vom 01.10.2022 – 31.03.2024 ermäßigt besteuert. Der Durchschnittssatz für Land- und Forstwirte wird von 9,5 % auf 9,0 % gesenkt. Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen ist um ein weiteres Jahr bis zum 31.12.2023 verlängert worden. Von erheblicher praktischer Auswirkung ist, dass die Lieferung einer Photovoltaikanlage bis zu einer Größe von 30 kw (peak) an den Betreiber der Anlage nicht mehr umsatzbesteuert wird.

Themenübersicht

1. Jahressteuergesetz 2022

Nullsteuersatz für die Lieferung von Photovoltaikanlagen
Kein Vorsteuerabzug im Vorsteuervergütungsverfahren für steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen
Abschaffung der Regelung der Vorsteuerpauschalierung nach § 23 UStG
Erhöhung der Umsatzgrenze bei der Vorsteuerpauschalierung für gemeinnützige Körperschaften nach § 23a UStG

2. Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz

3. Achtes Gesetz zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen

Verlängerung der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen bis 31.12.2023
Absenkung des Durchschnittssatzes und der Vorsteuerpauschale für Land- und Forstwirte

4. Problemfall Dropshipping

5. Aktuelles aus Rechtsprechung und Verwaltung u.a.

Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs (EuGH v. 07.07.2022 - C-696/20)
Vorsteuerabzug
Umkehr der Steuerschuld
Aktuelles zur Organschaft
Unterrichtsleistung (Ort der Leistung, Steuerbefreiungen nach § 4 Nr. 21 UStG und Art. 132 Abs. 1 Buchst. i und j MwStSystRL).
Pkw-Überlassung an das Personal (BFH v. 30.06.2022 – V R 25/21).
Bemessungsgrundlage bei privater Nutzung von Fahrrädern (BMF v. 07.02.2022)
Kontrollgebühren bei Nichtbeachtung von Nutzungsbedingungen für Parkplätze auf privaten Grundstücken (EuGH v. EuGH v. 20.01.2022 – C-90/20, Apcoa Parking)
Steuersatz bei einer einheitlichen Leistung (anhängige Revisionsverfahren) und Lieferung von Holzhackschnitzeln (BFH v. 21.04.2022 – V R 2/22).
Aktuelle Entwicklungen zur Steuerschuld nach § 14c UStG, u.a. Direktanspruch des Leistungsempfängers gegen den Fiskus, BMF v. 12.04.2022

Änderungen aufgrund von aktuellen Entwicklungen vorbehalten.

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