Die 10 häufigsten Fehler bei Umwandlungen (Teil 1 +2)

Umwandlungen sind aufgrund der oftmals komplexen Fallgestaltungen, der Vielzahl der unterschiedlichen Interessen der einzelnen Beteiligten und natürlich aufgrund der immensen steuerlichen Auswirkungen für Beraterinnen und Berater ein schwieriges und haftungsträchtiges Betätigungsfeld. Damit Fehler erst gar nicht passieren, zeigt das Seminar anhand der typischen Fallgestaltungen auf, wo in der Praxis häufig Fehler passieren und wie diese vermieden werden können.

Themenübersicht

1. Buchwertantrag

Antragsfrist
wer stellt den Antrag bei welchem FA?
Form des Antrags?
doppeltes Antragserfordernis bei §§ 11 ff. UmwStG
weitere Anträge (Rückwirkung bei § 20 UmwStG, Zurückbehalten von GmbH-Anteilen)

2. SBV als Bestandteil des Mitunternehmeranteils

Erfordernis der Mit-Einbringung bei § 20 UmwStG
Falle "verstecktes" SBV
besondere Gefahr beim Formwechsel
SBV als "Rettungsanker" bei § 24 UmwStG
"zufällig entstehendes" SBV bei §§ 3 ff. UmwStG
Exkurs zur ErgBil

3. Rückwirkungszwitraum (RWZ)

handelsrechtliche Wirkung ab H-Reg-Eintragung
handelsrechtlicher "für-Rechnung-Zeitraum"
keine Rückwirkung in der USt
Vertragsbeziehungen im RWZ
Darstellung unproblematischer Entnahmen im RWZ
Alternative: "Kurzfrist-BetrAufsp"

4. Aufstockungspflicht bei §§ 20, 24 UmwStG

Einbringung von negativem EK
Gewährung anderer GgnL
Verbuchung im Verrechnungskonto als andere GgnL
problematische (ggf. "zu hohe") Entnahmen im RWZ

5. Konkurrenz UmwStG vs. vGA / vE

BFH-Urteil zu § 6 Abs. 5 EStG
Verallgemeinerung und "moderner Fehler" bei der Schaffung von Holdingstrukturen

6. Sperrfrist des § 18 Abs. 3 UmwStG

Anwendungsbereich; GewSt auf Veräußerungsgewinne nach Umwandlung von GmbH in KG / EinzelU
Schädlichkeit auch für nicht übertragenes Vermögen
keine "Anrechnung" der "Straf-Gewerbesteuer"
Anwendung auch auf §§ 13, 18 EStG
dennoch mgl.: § 34 Abs. 3 EStG und § 16 Abs. 4 EStG

7. Einbringungsgewinne I und II

was ist wann für sieben Jahre gesperrt?
jährlicher "Mai-Nachweis"
weitere schädliche Ereignisse: Rückumwandlung, Ausschüttung aus dem stl. EinlKto

8. USt & GrESt

Umwandlung als Geschäftsveräußerung im Ganzen
Ausnahmen davon und § 15a UStG
Erstelllung von Rechnungen
GrESt: Steuerbarkeit und Steuerpflicht
Verstöße gegen grestl. Sperrfristen durch Umwandlungen
Sonderfall "KöMoG-Antrag" (§ 1a KStG)

9. Weitere Sperrfristen außerhalb des UmwStG

Nachversteuerung i. S. d. § 34a EStG wegen Umwandlung
Umwandlung nach Realteilung
Umwandlung nach § 6 Abs. 5 EStG
Umwandlung nach Erbschaft / Schenkung
Umwandlung nach § 6 Abs. 3 EStG und nach Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen

10. Gefährdung von Verlustvorträgen

Verlustvorträge des übertragenden Rechtsträgers
mittelbares Auslösen von Sachverhalten i. S. d. § 8c KStG bei anderen beteiligten Rechtsträgern
§ 8d KStG nach Umwandlungen

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