Die Personengesellschaft ist die Rechtsform des Mittelstandes. Sie bietet eine Reihe von Vorzügen, wie die individuelle Besteuerung der Gesellschafter oder erbschaftsteuerliche Vorteile.

Die grunderwerbsteuerrechtlichen Auswirkungen und Risiken von betrieblichen Gestaltungen werden häufig nicht erkannt oder vernachlässigt, weil im Regelfall ertragsteuerliche Aspekte im Vordergrund stehen. Durch das Share-Deal-Gesetz, in Kraft seit 01.07.2021, und durch das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG), in Kraft seit 01.01.2024, haben sich erhebliche Änderungen für die Grunderwerbsteuer ergeben. Dabei sind insbesondere auch die Übergangsregelungen vom alten zum neuen Recht zu beachten.

Die einseitige Fokussierung auf den Gesellschafterwechsel nach § 1 Abs. 2a GrEStG bei Personalgesellschaften, lässt häufig außer Acht, dass auch bei Personengesellschaften Anteilsvereinigungen i.S.v § 1 Abs. 3 oder wirtschaftliche Beteiligungen nach § 1 Abs. 3a GrEStG erfolgen können.

Durch die ertragsteuerlichen Umstrukturierungen von grundbesitzenden Personalgesellschaften, sei es die unentgeltliche Übertragung, die Einbringung in Personengesellschaften oder nur der einfache Gesellschafterwechsel, können sich ungewollte Belastungen durch Grunderwerbsteuer ergeben.

Hierzu bedarf es der Kenntnis der persönlichen Steuerbefreiungen nach § 3 GrEStG als auch der sachlichen Befreiungen nach §§ 5 und 6 sowie bei Umwandlungen auch § 6a GrEStG. Zusätzlich werden Auswirkungen der neueren Rechtsprechung und deren Auswirkung auf Besteuerungstatbestände aufgezeigt.

Die Brisanz der Grunderwerbsteuer wird durch anschauliche Beispiele und anhand von ausgewählten Einzelfällen aus der Praxis dargestellt und erläutert.