LIVE-WEBINAR
Freitag
13 | 11 | 26
von 09:00 - 11:00 Uhr | per Anmeldelink
Dozenten
- StB Dipl.-Fw. Michael Seifert
Veranstaltungsort
LIVE-Webinar
per Anmeldelink
Teilnehmergebühr
120,00 €
Mitglied & nichtberufsang. Mitarbeiter
Mitglied & nichtberufsang. Mitarbeiter
Beratung und Kontakt
Sarah Ostrowski
Tel. 02203 993215ostrowski@stbverband-koeln.de
Sanierungskosten von Gebäuden: Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten?
Aktuelle ertragsteuerliche Entwicklungen
Fallen (energetische) Sanierungskosten für Gebäude an, ergeben sich schon wegen der Kostenhöhe regelmäßig intensive Diskussionen mit den Finanzämtern:
- Können die Aufwendungen steuerlich sofort geltend gemacht werden oder liegen Gebäude-Herstellungskosten vor?
- Wie wirkt sich die ab 2026 anzuwendende IDW-Stellungnahme zur „Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden in der Handelsbilanz“ auf die Ertragsteuer aus?
- Welche Neuerungen ergeben sich aus dem BMF-Schreiben v. 26.1.2026 für die Geltendmachung von (energetischen) Sanierungskosten?
- Wie ist Erhaltungsaufwand von Anschaffungskosten und (anschaffungsnahen) Herstellungskosten des Gebäudes abzugrenzen?
- Was gilt bei teilentgeltlichem Gebäudeerwerb?
- Auf welchen ursprünglichen Gebäudezustand ist unter Berücksichtigung der aktuellen Rechtsprechung abzustellen?
In dem Webinar
Gebäude-Sanierungskosten im Steuerrecht
Aktuelle ertragsteuerliche Entwicklungen
geht der Referent Steuerberater Michael Seifert praxisnah und anhand zahlreicher Beispiele und Schaubilder auf die Neuerungen näher ein.
Themenübersicht
Abgrenzungsgrundsätze
- Erhaltungsaufwand
- Anschaffungskosten
- Herstellungskosten
- Anschaffungsnahe Herstellungskosten
Handelsrecht: IDW-Stellungnahme v. 6.11.2024
- Erweiterung eines Gebäudes (z. B. durch PV-Anlagen)
- Anhebung des Gebäudestandards (Ausweitung der zentralen Ausstattungsbereiche im Handelsrecht)
- Verbesserung der Gebäudequalität (z. B. deutliche Minderung des Energiebedarfs)
- Zeitliche Anwendung – ab 2026
BMF-Schreiben zur Abgrenzung „Erhaltungsaufwand“ vs. „Herstellungskosten“ bzw. „Anschaffungskosten“ des Gebäudes
- Anschaffungskosten zur Herstellung der Betriebsbereitschaft
- Herstellungskosten des Gebäudes: Erweiterung des Gebäudes / wesentliche Verbesserung über den ursprünglichen Zustand hinaus
- Bestimmung des ursprünglichen Gebäudezustands (Finanzverwaltung kontra Rechtsprechung)
- Standardanhebung: Kernaussagen des BMF-Schr. v. 26.1.2026
- Zusammentreffen von Herstellungskosten mit Erhaltungsaufwand
- Unentgeltlicher bzw. teilentgeltlicher Erwerb
- Feststellungslast
- Verhältnis: Steuerrecht vs. Handelsrecht
Anschaffungsnahe Herstellungskosten
- Blick in das BMF-Schr. v. 26.1.2026
- Welche Aufwendungen sind zu berücksichtigen?
- Wie ist die 15%-Grenze und der 3-Jahreszeitraum zu ermitteln?
- Anschaffungsnahe Herstellungskosten und Verfahrensrecht (rückwirkendes Ereignis)
- (Geänderte) Kaufpreisaufteilung und Folgewirkung auf die 15%-Grenze
- Aktuelle Einzelfragen: Kosten vor Erwerb, teilentgeltlicher Erwerb, unterschiedliche Gebäudeteilnutzung
Besonderheiten
- Sanierungskosten und Ferienwohnungen (BFH v. 12.8.2025)
- Sanierungskosten und verbilligte Vermietung (§ 21 Abs. 2 EStG)
- Sanierung auf Raten
- Erhaltungsaufwendungen und Kostenverteilung nach § 82b EStDV
- Energetische Gebäudesanierung im Privathaus (§§ 35a und 35c EStG, BMF-Schr. v. 21.8.2025, Gesetzesänderung)
Aktuelle Entwicklungen werden berücksichtigt.